ご案内
地価税の税率は本則〇・三％とされており、課税対象額にこれを乗じて税額を計算します。
課税時期において土地等を有する者は、その年の課税対象額がプラスであるときは、その年の十月一日から同月三十一日までの間に申告書を提出する必要があります。
また、地価税の額は、申告書の提出期限までに二分の一相当額を納付し、残額を翌年三月三十一日までに納付することになっています。
固定資産税は、その固定資産が所在する市町村（東京特別区では東京都）で課税される物税であり、固定資産の状況のみを勘案して課税され、所有者が法人であるか個人であるか、あるいは所有者の所得水準等にかかわりなく課税されます。
現在、市町村税の中に占める固定資産税の割合はきわめて大きなものとなっています。
なお、平成十二年度の評価替えに伴い、所要の調整措置が講じられています。
固定資産税の１税客体である固定資産とは、土地、家屋および償却資産をさします。
大規模な償却資産については、一定額を超える部分に対し都道府県で課税されます。
なお、国、地方公共団体の保有する固定資産には課税されません。
また、墓地、公共の道路、国宝等に指定された家屋とその敷地、学校の校舎等についても課税されません。
固定資産税の納税義務者は固定資産の所有者ですが、具体的には、土地または家屋について土地登記簿（もしくは土地補充課税台帳）または建物登記簿（もしくは家屋補充課税台に所有者として登記または登録されている者、償却資産については、償却資産課税台帳に所有者として登録されている者です。
各年度の固定資産税の納税義務者は、賦課期日現在でその固定資産を所有している者ですが、実際には登記の名義者に課されることになります。
固定資産税の課税標準は固定資産の価格であり、この場合の価格とは、適正な時価とされています。
具体的には、市町村において、自治大臣の定めた評価基準にしたがって、売買実例価格、再建築価格、取得価格等を参考に、一定の手順を経て評価決定された価格で、固定資産課税台帳に登録された価格です。
この場合、適正な課税のためには、本来は毎年評価替えをすることが必要ですが、課税事務の簡素合理化等のため、土地と家屋については基準年度を設けて、その年度の賦課期日現在の価格を三年間据え置くことになっています。
償却資産については、毎年、所有者が取得価額、耐用年数等を申告することになっており、これを参考にして価格を決定しています。
市町村長は、固定資産の価格等を毎年二月末日までに決定しなければならず、決定した場合には、直ちにその価格等を固定資産課税台帳に登録しなければなりません。
そして、原則恚して毎年三月一日から同月二十日までの間、固定資産課税台帳を関係者の縦覧に供しなければならないこととされています。
この価格に不服のある者は、納税通知書の交付の日後三〇日までに、市町村の固定資産評価審査委員会に対して審査の申し出をすることができ、委員会の決定に不服があるときには、その取り消しの訴えを提起することができます。
固定資産税の標準税率は丁四％で、制限税率は二・一％とされています。
ただし、∵七％を超える税率で課税しようとする場合には、原則として、あらかじめ自治大臣に届け出る必要があり、自治大臣は税率の変更を指示することができます。
・免税点・負担調整措置等・免税点一人の人について、ある市町村の区域内に所有する土地・家屋または償却資産に対して課税する固定資産税の課税標準となるべき価格が、土地は三〇万円、家屋は二〇万円、償却資産は一五〇万円に満たない場合には、固定資産税を課すことができません。
・住宅用地に対する課税標準の特例小規模住宅用地（住宅用地のうち二〇〇平方メートルまでの部分）については、税標準は評価額の六分の一で、その他の住宅用地（床面積の一〇倍相当まで）については、評価額の三分の一です。
・新築住宅に係る税額の減額一定の要件を満たす新築住宅は、新築後三年間、居住部分に係る固定資産税額二二〇平方メートル〔平成五年一月以前に新築されたものは１００平方メートル〕に相当する税額を限度とする）の二分の一が減額されます。
新築中高層耐火建築住宅については、新築後五年間、同様の減額が行われます。
・負担調整評価替えによって一時に税負担が大きく変動しないように、三年ごとに行われる評価替えにあわせて負担調整措置がとられてきました。
平成十二年度税制改正においては、評価替えに伴い、平成十二年度から平成十四年度までの聞の宅地の固定資産税について、負担水準の高い土地についてはその税負担を抑制するなど、負担水準の均衡化をより重視する観点から調整措置がとられました。
すなわち、商業地については、負担水準（その年度の評価額に対する前年度の課税標準額の割合）の上限を十二年度・十三年度は七五％、十四年度は七〇％とされ、負担水準が六〇％以上で上限以下の場合は、前年度税額に据え置くとともに、それ以外は前年度税額に負担調整率を乗じた額となります。
住宅用地については、負担水準八〇％以上の場合は前年度税額に据え置き、それ以外は、前年度税額に負担調整率を乗じた額となります。
また、著しい地価の下落にも対応し、負担水準が商業地等は四五％以上、小規模住宅用地は五五％以上、一般住宅用地は五〇％以上であり、かつ、評価額の下落率が全国平均以上である場合に価格を修正することができる調整措置も講じられました。
・市街化区域農地に対する課税三大都市圏の特定市の市街化区域農地は、原則として近傍宅地並みの課税が行われます。
ただし、生産緑地地区に指定された農地は一般農地並みの課税が行われます。
固定資産税の賦課期日は、その年度の初日の属する年の一月一日です。
賦課期日現在の固定資産の所有者に対して賦課決定されます。
固定資産税の納期は、四月、七月、十二月および二月中に市町村の条例で定められます。
固定資産税の徴収は、普通徴収の方法により、納税通知書を遅くとも納期限前一〇日までに納税者に交付しなければなりません。
災害の被災者や生活保護の受給者に対しては、固定資産税が減免されることがあります。
市町村（及び東京特別区に係る東京都）は、都市計画事業、土地区画整理事業の費用に充てるため、原則として、都市計画区域のうち市街化区域に所在する土地と家屋について、その所有者に都市計画税を課することができます。
ただし、特別の事情がある場合に限り、市街化調整区域で条例で定める区域内に所在する土地と家屋についても課することができます。
都市計画税の税客体は、土地と家屋です（償却資産は含まれません）。
納税義務者、課税標準、賦課期日、納期、徴収の方法は、すべて固定資産税と同じです。
通常は、固定資産税の賦課・徴収にあわせて、都市計画税の賦課・徴収が行われます。
非課税の範囲も固定資産税と同じです。
税率は、制限税率が〇・三％で、その範囲内で条例で定められます。
また、住宅用地については、小規模住宅用地にあっては課税標準を評価額の三分の一とし、その他の住宅用地にあっては三分の二とする特例があり、税負担の変動をなだらかにするための負担調整措置も導入されています。
市街化区域農地に対する都市計画税についても、固定資産税と同様の措置がとられています。
特定の市は、都市環境の整備と改善に関する事業の費用に充てるために、事業所で行う事業に対して、事業所税を課することができます。
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